Lucro Presumido para e-commerce: quando vale sair do Simples, com a conta de uma loja de R$ 200 mil por mês

No Lucro Presumido, quem vende produto paga 5,93% de imposto federal sobre o faturamento (IRPJ, CSLL, PIS e Cofins), mais o ICMS por fora e 20% de INSS da empresa sobre a folha. Numa loja de R$ 200 mil por mês, o Simples cobra 10,66% no Anexo I. Com R$ 12 mil de folha, o Presumido só sai mais barato se o ICMS efetivo da loja, depois dos créditos das compras, ficar abaixo de cerca de 3,5% do faturamento. Abaixo de R$ 1 milhão por ano, o Simples quase sempre ganha.

A dúvida aparece quando o DAS (a guia única do Simples) começa a pesar e alguém fala que "no Presumido o imposto é 6%". O número está certo, mas está incompleto. Vou abrir a conta inteira, mostrar quando o Presumido ganha e o que muda em 2027, para você chegar na conversa com o contador sabendo o que perguntar.

#Como funciona o Lucro Presumido para quem vende produto?

A Receita presume que o seu lucro é uma fatia fixa do faturamento e cobra imposto sobre essa fatia, não sobre o lucro real. No comércio, a base do IRPJ é 8% da receita e a da CSLL é 12% (Lei 9.249/1995). PIS e Cofins são cobrados sobre o faturamento inteiro, sem crédito.

Valores das leis vigentes em outubro de 2026, para comércio com faturamento até R$ 5 milhões por ano.

Três coisas ficam fora desses 5,93%:

• Adicional do IRPJ: 10% sobre a parte do lucro presumido que passar de R$ 20 mil por mês. Com presunção de 8%, isso começa quando o faturamento passa de R$ 250 mil por mês.
• ICMS: pago à parte, pela regra do seu estado. No Presumido ele funciona por débito e crédito: você paga o imposto da venda e desconta o que veio destacado na nota de compra.
• INSS da empresa: 20% sobre o pró-labore e os salários, mais outras contribuições sobre a folha que o contador calcula. No Simples comércio, essa contribuição já vem dentro do DAS.

O IRPJ e a CSLL são apurados por trimestre (Lei 9.430/1996). PIS e Cofins, por mês.

#Quanto custa o Simples na mesma loja?

O Simples Nacional do comércio (Anexo I) cobra uma alíquota efetiva que sobe com o faturamento dos últimos 12 meses. Dentro dela já estão IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, a contribuição da empresa ao INSS e o ICMS. Calculei a alíquota efetiva pela fórmula da LC 123 e separei a parte do ICMS, que é 34% do DAS nas duas primeiras faixas e 33,5% da terceira à quinta:

Só a parte federal do Presumido (5,93%) já passa o Simples inteiro de quem fatura R$ 300 mil por ano. Por isso, abaixo de R$ 1 milhão por ano, o Simples quase sempre ganha. A conta só fica disputada nas faixas de cima. Como o DAS é calculado está em Simples Nacional Anexo I.

#Quando o Lucro Presumido vale a pena para e-commerce?

Quando a soma de imposto federal, INSS da folha e ICMS real fica abaixo do DAS. Os números abaixo são um exemplo, e o ICMS efetivo de cada cenário é uma suposição: ele depende do seu estado, da alíquota do produto, do crédito das compras e de quanto você vende para fora.

Na prática. Imagine uma loja que fatura R$ 200 mil por mês (R$ 2,4 milhões por ano), com R$ 12 mil de folha e pró-labore. No Simples, paga 10,66%: R$ 21.320 por mês. No Presumido, paga 5,93% de federal (R$ 11.860), sem adicional, porque o lucro presumido do mês é R$ 16 mil, e 20% de INSS sobre a folha (R$ 2.400, ou 1,2% do faturamento). Até aqui, 7,13%, empatado com a parte federal do Simples (7,09%). Quem decide é o ICMS. Se ele ficar em 2% do faturamento depois dos créditos, o Presumido custa R$ 18.260 e economiza R$ 3.060 por mês. Se ficar em 4%, custa R$ 22.260 e perde R$ 940. Se ficar em 6%, custa R$ 26.260 e perde R$ 4.940.

O ponto de virada, nesse exemplo, é um ICMS efetivo de cerca de 3,5% do faturamento. É o mesmo pedaço de ICMS que o Simples cobra dentro do DAS nessa faixa.

O que puxa o ICMS do Presumido para baixo: comprar de fornecedor que destaca ICMS na nota (crédito alto), vender produto com margem bruta apertada e vender muito dentro do próprio estado. O que puxa para cima: comprar de fornecedor do Simples, que gera pouco crédito, e vender muito para consumidor de outros estados.

Por que vender para todo o Brasil pesa mais no Presumido?

Por causa do DIFAL, a diferença entre a alíquota de ICMS do estado do comprador e a alíquota interestadual. Quem está fora do Simples e vende para consumidor final de outro estado recolhe essa diferença para o estado de destino, em guia própria (a GNRE) ou com inscrição estadual lá.

Já a empresa do Simples não recolhe DIFAL na venda ao consumidor de outro estado. O Supremo derrubou a regra que estendia essa cobrança ao Simples, e a Sefaz-SP confirmou esse entendimento em resposta de abril de 2026. Para uma loja de marketplace, que vende para o país inteiro, isso pode ser a diferença entre o Presumido compensar ou não. O ICMS na compra de outro estado é outra história, e vale para os dois regimes.

#Quem revende produto monofásico ganha mais no Presumido?

Ganha, e a diferença é grande. Nos produtos monofásicos, como perfumaria, higiene pessoal, autopeças, pneus e bebidas frias, o PIS e a Cofins já foram pagos pelo fabricante ou importador. O revendedor tem alíquota zero.

No Presumido, isso tira os 3,65% de PIS e Cofins inteiros sobre essas vendas, e o federal cai de 5,93% para 2,28%. No Simples, o desconto é a parte de PIS e Cofins dentro do DAS, que é 15,5% da guia: na loja de R$ 2,4 milhões, 1,65 ponto do faturamento. Quem vende muito cosmético ou autopeça deve pedir ao contador essa simulação com o NCM (o código fiscal do produto) de cada item.

#Quem é obrigado a sair do Simples?

Quem passa de R$ 4,8 milhões de faturamento no ano. Se o excesso for de até 20%, a exclusão vale no ano seguinte; acima de 20%, no mês seguinte ao excesso. Acima de R$ 3,6 milhões, o ICMS já sai do DAS e passa a ser pago por fora, mesmo dentro do Simples.

Fora do Simples, a escolha é entre Lucro Presumido, permitido para quem faturou até R$ 78 milhões no ano anterior (Lei 9.718/1998), e Lucro Real, que tributa o lucro de verdade e é a opção natural para quem tem margem líquida muito baixa ou prejuízo. Desde 2026, a LC 224/2025 aumenta em 10% a presunção sobre a parte do faturamento anual acima de R$ 5 milhões: no comércio, os 8% viram 8,8% sobre esse excedente. A data de efeito para cada tributo deve ser confirmada com o contador. Para quem ainda está nas faixas de baixo, o caminho do MEI para o Simples está em MEI para microempresa.

#Como decidir com o contador, passo a passo

A opção pelo Presumido é feita pelo pagamento da primeira quota do imposto do primeiro trimestre e vale para o ano inteiro, sem volta (Lei 9.430/1996, art. 26). Errar custa doze meses. Leve estes números para a reunião:

1. Faturamento dos últimos 12 meses, somado de todos os canais. Mercado Livre, Shopee, loja própria e o que mais houver.
2. Quanto você vende para cada estado. Isso diz o tamanho do DIFAL.
3. De quem você compra. Fornecedor do Simples ou do regime normal, e se a nota destaca ICMS.
4. Quanto do faturamento é de produto monofásico, com o NCM de cada item.
5. A folha e o pró-labore do mês.
6. A margem de cada produto com o imposto de cada regime. Um ponto de imposto a mais pode zerar o produto que já vende no limite.

E pergunte também sobre a distribuição de lucro: desde janeiro de 2026, o que uma empresa paga a um sócio acima de R$ 50 mil por mês em lucros tem retenção de 10% na fonte (Lei 15.270/2025). Isso entra na conta de quem fatura alto.

#O que muda em 2027?

O PIS e a Cofins acabam em 2027, e entra a CBS, a contribuição federal da reforma tributária, cobrada de verdade a partir desse ano. Para o Presumido, isso muda justamente a parte de 3,65% da conta acima, porque a CBS funciona com crédito das compras. A comparação de hoje com o Simples vale para 2026; para 2027, peça ao contador a simulação nova.

Duas datas do Simples também mudaram. A partir de 2027, a opção pelo Simples passa a ser feita em setembro do ano anterior, e não mais em janeiro: para 2027, a janela foi de 1º a 30 de setembro de 2026. E o optante pode escolher pagar IBS e CBS por fora do DAS, por semestre. O panorama está em reforma tributária para marketplace.

#A conta do regime começa na margem de cada produto

Regime tributário é uma alíquota a mais ou a menos sobre cada venda. Num produto que deixa 8% de margem, um ponto e meio de imposto é quase um quinto do lucro. Por isso eu não decidiria o regime só pelo total do DAS: olharia quanto cada produto lucra em cada cenário. Veja como o imposto entra na conta em imposto para vender no Mercado Livre e na Shopee e teste preços na calculadora.

A Milewa ajuda nessa preparação. Ela soma o faturamento das suas lojas do Mercado Livre e da Shopee mês a mês, o número que o contador vai pedir primeiro. E aplica a alíquota do seu regime em cada pedido, ao lado de comissão, envio, custo e ADS, mostrando a margem real de cada anúncio. Trocando a alíquota, você vê quais produtos continuam de pé no regime novo. Essa é uma simulação para a conversa com o contador, não um parecer: a decisão final é dele com você.