面向 Mercado Livre 和 Shopee 卖家的税制改革：2026、2027 年及至 2033 年的变化

对于在 Mercado Livre 和 Shopee 销售的卖家，2026 年是测试年：CBS 税率为 0.9%，IBS 税率为 0.1%，但履行附加义务的卖家无需缴纳，且测试税率不适用于 Simples Nacional。实质性变化从2027 年开始，届时 CBS 将取代 PIS 和 Cofins，并持续至2033 年，届时 ICMS 和 ISS 将不再征收。在此期间，两项新规将直接影响电商平台：分账付款，以及平台对卖家 Nota Fiscal 的责任。

本文总结截至 2026 年 10 月法律及官方公告中的信息，不构成针对个人的税务建议。税制选择及相关选项应与您的会计师商议。

#改革时间表

改革时间表载于第 132 号宪法修正案。随着 ICMS 和 ISS 下调，IBS 将逐步提高；各年度的参考税率尚待确定，因此对于已经给出 2029 年及以后具体税率的人，请保持警惕。

#2026 年：您需要做什么

如果您属于 Simples Nacional 或 MEI：2026 年的测试税率不适用于您的业务。您的税费仍按原规定通过 DAS 缴纳。

如果您属于常规税制（Lucro Presumido 或 Real）：

• 自2026年8月3日起，缺少 IBS 和 CBS 字段的电子发票将被拒收。这些字段必须填写 0,1% 的 IBS 和 0,9% 的 CBS。
• 履行附属申报义务的纳税人无需缴纳2026 年的 IBS 和 CBS，但仍需照常缴纳 PIS 和 Cofins。
• 已缴纳的税费可抵扣同一期间的 PIS 和 Cofins。

如果您使用 Mercado Livre 的开票工具或 ERP 开具发票，请确认系统已填写这些字段。关于开票工具的详细介绍，请参阅Mercado Livre 发票。

#Simples Nacional：2027 年开放的新选项

Simples Nacional 仍将继续实施。适用 Simples Nacional 或 MEI 的纳税人仍按相应制度执行。新变化是一项选择：

• 自 2027 年起，选择适用该制度的纳税人可以按常规制度在 DAS 之外缴纳 IBS 和 CBS。这样一来，这两项税费就不再包含在 DAS 中征收。
• 该选项每半年选择一次，在该半年内不可撤销，并须在9月（适用于次年上半年）和3月（适用于下半年）办理。
• 2027 年上半年的选择窗口为 2026 年 9 月 1 日至 30 日。下一个窗口在 2027 年 3 月。

为什么要这样选择？因为从 Simples Nacional 纳税人处采购的企业客户，只能抵扣 Simples Nacional 中实际征收的 IBS 和 CBS，抵扣额较低。向企业销售的商家，选择在制度之外缴纳税费，可能更具竞争力。对于在 marketplace 向最终消费者销售的商家，由于消费者不能抵扣，影响通常较小。做出选择前，请先咨询会计师。

2027 年 Simples Nacional 将有两项已立法的变化：制度选项改为在上一年 9 月办理；计算实际税率所用的 12 个月区间则向前缩短一个月。

#Marketplace：平台将开始承担税费责任

税制改革补充法将数字平台定义为：撮合非现场销售，并控制以下至少一项内容的平台：收费、付款、条款与条件或配送。Mercado Livre 和 Shopee 均符合这一条件。

在以下情况下，平台对国内卖家的 IBS 和 CBS 承担连带责任：

• 未向税务机关提供交易信息；或
• 纳税卖家未按交易金额开具发票。

如果平台提供相关信息，并在 split payment 启用后传递税费拆分所需数据，就无需承担这项责任。经卖家同意，平台可以以卖家名义开具税务凭证并缴纳 IBS 和 CBS。

实际影响显而易见：marketplace 将更严格地要求开具发票，因为平台也要承担风险。仍在无票销售的商家应做好准备。

#Split payment：付款时拆分税费

split payment 会让处理付款的机构拆分出 IBS 和 CBS，并在结算时直接转交税务机关。对卖家来说，这意味着到账金额已扣除税费。

与支付机构的集成测试于2026年10月15日启动，在受控环境中进行，不影响真实交易。截至 2026 年 10 月，联邦税务局尚未公布正式上线或强制实施日期。

实际案例。一位采用预估利润制的电子产品卖家，在 8 月因发票被拒收才发现新规：他使用的 ERP 尚未填写 IBS 和 CBS 字段，FULL 仓发票因此卡住两天，订单也滞留在配送中心。系统更新后问题得到解决，但延误导致那一周有些货物未能按时发出。2026 年的税费只是测试性质，实际运营问题却真实发生了。

#现在该怎么做

1. 确认适用的税制，并核实 2026 年的测试规则是否适用于您。
2. 如果适用常规制度，确保发票已填写新增字段。
3. 每笔销售都开具发票。平台承担责任后，无票销售会变得更加困难。
4. 如果您向企业销售，请咨询会计师，了解 9 月和 3 月的 Simples Nacional 选项。
5. 按实际税率跟踪每笔销售的利润率。过渡税率确定后，定价也需要相应调整。

#每笔销售利润率中的税费

税制改革将逐年逐步调整税率，直至 2033 年。若凭感觉估算税费来定价，误差会越来越大。Milewa 会在 Mercado Livre 和 Shopee 的每笔销售中应用您所适用税制的税率，并显示扣除税费后的利润率；税率变化时，只需在 CNPJ 设置中更新，利润率和理想售价就会随之调整。关于税费如今如何影响利润率，请参阅自动上涨的税费。